Etelä-Afrikan veroviraston ohjeet kryptovarallisuuden verotuksesta
Etelä-Afrikan verovirasto (SARS) on julkaissut luonnoksen ohjeista, joiden mukaan kryptovarallisuutta tulisi verottaa maan nykyisten verolakien mukaan. Ehdotus on avoinna julkiselle palautteelle 31. elokuuta 2026 asti, ennen kuin SARS siirtyy lopulliseen versioon. Luonnos ei luo uutta kryptoverolakia, vaan selittää, miten nykyiset säännöt, jotka perustuvat tuloverolakiin vuodelta 1962, voivat koskea henkilöitä, jotka ostavat, myyvät, vaihtavat, käyttävät, kaivavat, panostavat tai vastaanottavat kryptovarallisuutta.
Kryptovarallisuuksien verokohtelu
SARS toteaa, että opas kattaa valikoituja tulovero- ja pääomatulo-ongelmia, jotka liittyvät kryptovaroihin. Luonnoksessa mainitaan myös, että se ei käsittele arvonlisäveroa (ALV), mikä tarkoittaa, että ALV-käsittely jää tämän asiakirjan ulkopuolelle. Luonnos toistaa SARS:n pitkään pitämän näkemyksen, jonka mukaan kryptovarallisuudet eivät ole laillista maksuvälinettä tai ulkomaista valuuttaa. Sen sijaan SARS käsittelee niitä aineettomina varoina verotuksessa.
SARS on todennut, että ”kryptovarallisuudet eivät ole ’valuuttaa’ ja siten eivät ole ’ulkomaista valuuttaa’.”
Tämä sanamuoto on tärkeä, sillä se sijoittaa kryptovarallisuudet nykyisten tulovero- ja pääomatulo-sääntöjen piiriin sen sijaan, että ne kuuluisivat valuuttakauppasääntöihin.
Verotapahtumat ja aikomus
Luonnosohjeessa todetaan, että krypton myyminen fiat-valuutaksi voi luoda verotapahtuman. Se kattaa myös krypto-krypto-vaihdot, kryptomaksut tavaroista tai palveluista, kaivostoiminnan, panostamisen, airdropit, hard forkit ja hajautetun rahoituksen toiminnot. SARS painottaa verovelvollisen aikomusta. Viranomainen toteaa, että he voivat arvioida, miksi henkilö osti omaisuuden, kuinka kauan hän piti sitä, kuinka usein hän kävi kauppaa ja mitä hän aikoi tehdä sillä.
”Verovelvollisen aikomus omaisuuden suhteen voi muuttua ajan myötä.”
Tämä tarkoittaa, että henkilö voi aloittaa pitkäaikaisena omistajana, mutta myöhemmin käyttäytyä enemmän kauppiaana, jos hänen käyttäytymisensä muuttuu.
Lahjavero ja ilmoittaminen
Luonnos mainitsee myös, että lahjavero voi olla sovellettavissa, koska kryptot voivat kuulua omaisuuden määritelmän piiriin. Tämä voi olla merkityksellistä, kun henkilö antaa kryptoa ilman maksua vastineeksi. SARS toteaa, että normaalit tuloverosäännöt koskevat kryptovarallisuuksia. Verovelvollisten on ilmoitettava kryptovoitot tai -tappiot verovuonna, jolloin he saavat tai kerryttävät niitä.
Veroviranomainen myös huomauttaa, että verotettavan kryptotulojen ilmoittamatta jättäminen voi johtaa korkoihin ja seuraamuksiin. SARS:lla on laajat oikeudelliset valtuudet kerätä kolmansien osapuolten taloudellisia tietoja verotarkastusten aikana.
Crypto-Asset Reporting Framework (CARF)
Etelä-Afrikka on myös hyväksynyt Crypto-Asset Reporting Frameworkin (CARF). CARF:n mukaan kryptopalveluntarjoajien on kerättävä ja raportoitava valikoituja käyttäjä- ja transaktiotietoja SARS:lle. Ensimmäinen CARF-raportointijakso kestää 1. maaliskuuta 2026 – 28. helmikuuta 2027. SARS toteaa, että yksittäiset verovelvolliset eivät tee CARF-raportteja suoraan, mutta heidän on silti ilmoitettava kryptotransaktiot tuloveroilmoituksissaan.
Yhteenveto
Luonnos saapuu, kun Etelä-Afrikka on edelleen yksi Afrikan suurimmista kryptomarkkinoista. Chainalysisin mukaan Etelä-Afrikka sai noin 26 miljardia dollaria kryptovarallisuutta yhden vuoden aikana, mikä kattoi sen vuoden 2024 alueellisen raportin. Julkinen kommentointiaika antaa käyttäjille, veroneuvojille ja kryptoyrityksille mahdollisuuden vastata. Tällä hetkellä SARS etsii selkeämpää käsittelyä nykyisten lakien mukaan, ei erillistä verojärjestelmää digitaalisille varoille.
