Alankomaiden kryptovaluuttaverotus 2028
Alankomaat on siirtymässä lähemmäksi realisoitumattomien kryptovaluuttavoittojen verottamista vuodesta 2028 alkaen osana Box 3 -järjestelmän uudistusta. Vaikka uusi hallituksen ehdotus voisi lopulta siirtää kryptovaluuttojen verotuksen myyntipisteeseen, ehdotettu Actual Return Box 3 -laki korvaisi nykyisen järjestelmän, joka perustuu tuloihin ja omaisuusarvojen muutoksiin.
Uuden lain hyväksyntä
Uuden kehyksen on määrä alkaa 1. tammikuuta 2028. Edustajainhuone hyväksyi lain 12. helmikuuta, ja se on nyt senaatin käsittelyssä. Lainsäädäntöä on käsitelty ylähuoneessa, mutta lopullista äänestystä ei ole vielä pidetty.
Kryptovaluuttojen verotus Box 3:ssa
Kryptovaluutat, kuten Bitcoin, kuuluvat yleensä Box 3:een, joka kattaa Alankomaiden veronmaksajien säästö- ja sijoitusvarat. Parlamentin asiakirjat tunnistavat kryptovaluutat nimenomaisesti Box 3 -varoiksi ja toteavat, että veronmaksajien on ilmoitettava niistä.
Hyväksytyn lain mukaan suurin osa varoista olisi alttiina pääomakasvaverolle, joka tunnetaan hollanniksi nimellä vermogensaanwasbelasting.
Järjestelmä ottaa huomioon sekä varoista saatujen tulojen että niiden arvon muutokset veronmaksajan todellisen tuoton määrittämisessä. Kryptovaluuttojen haltijoille tämä tarkoittaa, että Bitcoinin tai muun digitaalisen omaisuuden arvonnousu voisi aiheuttaa verovelvollisuuden, vaikka sijoittaja ei olisi myynyt tokeneita.
Arvon muutokset ja verotus
Alkuperäinen Box 3 -ehdotus käyttää varojen arvoa eri ajankohtina verovuoden aikana laskettaessa varallisuuden muutoksia. Alankomaiden parlamentin asiakirjat toteavat, että kryptovaluutat kuuluvat pääomakasvumenetelmään, ja niiden arvon kehitys sisältyy todellisten tuottojen laskentaan.
Sijoittaja, joka pitää Bitcoinia koko vuoden ajan, voisi siis kohdata verotusta sen arvonnoususta ilman, että omaisuus muutetaan euroiksi. Häviöitä käsitellään vastaavasti ehdotetun kehyksen mukaan. Alankomaiden hallitus toteaa, että omaisuusarvojen laskut voidaan hyvittää myöhempien vuosien voittojen kanssa, jolloin negatiiviset tuotot voidaan siirtää eteenpäin.
Verotuksen erottelu
Korko, osingot ja muu suora tulo varoista muodostavat toisen osan laskennasta, kun taas tietyt sijoitustulojen tuottamiseen liittyvät kulut voidaan vähentää. Kiinteistöt ja osakkeet kelvollisista startup- ja skaalausyrityksistä käsitellään lainsäädännössä eri tavalla. Niiden arvon muutokset verotetaan yleensä, kun voitto tai tappio realisoituu, esimerkiksi kun kiinteistö tai osakkeet myydään.
Hallitus on todennut, että tämä lähestymistapa välttää veron keräämistä ennen kuin veronmaksaja on saanut rahaa likvidin omaisuuden luovuttamisesta.
Kryptovaluutta ei ollut mukana tässä poikkeuksessa edustajainhuoneen hyväksymässä laissa. Ero voisi olla erityisen merkittävä digitaalisten omaisuuksien osalta, koska kryptovaluuttojen hinnat voivat vaihdella merkittävästi yhden vuoden aikana.
Parlamentaariset keskustelut ja tulevaisuus
Parlamentaarisissa keskusteluissa Alankomaiden viranomaiset myönsivät, että joku, joka on sijoittanut vain kryptovaluuttoihin, voisi saada suuren tuoton yhtenä vuonna ja merkittävän tappion toisena. Lainsäädäntö, joka etenee parlamentissa, ei ole enää ainoa ehdotus, joka muokkaa Box 3:n tulevaisuutta.
29. syyskuuta lähetetyssä kirjeessä parlamentille pääministeri Rob Jetten, valtiovarainministeri Eelco Heinen ja valtiovarainministerin valtiosihteeri Eugène Eerenberg ehdottivat pääomaverotuksen laajentamista rahoitusinstrumentteihin vuodesta 2028 alkaen.
Ehdotettu muutos tarkoittaisi, että kyseiseen kategoriaan kuuluvia varoja verotettaisiin yleensä niiden voitoista, kun ne realisoituvat, sen sijaan että niitä verotettaisiin vuosittain arvonnoususta, joka jää paperille.
Kryptovaluuttojen tulevaisuus verotuksessa
Suorat kryptovaluuttaholdings eivät yleensä kuulu samaan oikeudelliseen kategoriaan kuin perinteiset rahoitusinstrumentit, kuten osakkeet, joukkovelkakirjat ja optiot. Suunnitelman nykyisen suuntauksen mukaan kryptovaluutta pysyisi siten alttiina pääomakasvumenetelmälle uuden Box 3 -järjestelmän ensimmäisessä vaiheessa.
Hallitus aikoo siirtää jäljelle jäävät Box 3 -varat myöhemmin pääomaveromalliin, joka lopulta korvaisi vuosittaisen realisoitumattoman arvomuutoksen verotuksen verotuksella, kun voitot realisoituvat.
Kryptosijoittajille ero tarkoittaa, että vuoden 2028 säännöt eivät vielä ole Alankomaiden hallituksen pitkän aikavälin verokehyksen lopullinen muoto. Muutokset vaativat edelleen lainsäädäntöä ja parlamentin hyväksyntää, kun taas nykyinen Actual Return Box 3 -laki on edelleen senaatin käsittelyssä.
DAC8-säännöt ja raportointi
Euroopan unionin DAC8-säännöt alkoivat olla voimassa 1. tammikuuta 2026, ja ne edellyttävät kryptovarapalveluntarjoajia keräämään verotunnistetietoja ja transaktiotietoja asiakkailta. Alankomaiden parlamentin asiakirjat toteavat, että DAC8:n alaisena kerätty kryptotieto tulee saataville maan veroviranomaiselle ja sitä voidaan käyttää tarkistamaan verotuksessa annettuja tietoja.
Raportointisäännöt ja veron laskentatapa pysyvät erillisinä osina järjestelmässä. DAC8 käsittelee tietojen keräämistä ja vaihtoa, kun taas Box 3 määrittää, miten tuloja ja omaisuusarvojen muutoksia verotetaan Alankomaissa.
Vastaavia raportointitoimenpiteitä testataan jo muualla Euroopassa. Ranskan valtioneuvosto hylkäsi äskettäin hätähaasteen, joka pyrki keskeyttämään maan asetuksen DAC8:n täytäntöönpanosta, kun taas erillinen tapaus sen kumoamiseksi on edelleen vireillä.
Saksa puolestaan on harkinnut omia muutoksiaan kryptovaluuttojen verotukseen. Valtiovarainministeriön ehdotus soveltaisi 25 %:n veroa kryptovoitoille vuodesta 2028 alkaen ja mahdollisesti päättäisi nykyisen vapautuksen yli vuoden pidetyille varoille. Kreikka on ottanut toisen reitin, ja viranomaiset valmistelevat 15 %:n kryptovoittoveroa, joka virallisesti tuo digitaaliset varat maan verokoodiin.
Yhteenveto
Alankomaiden Box 3:n uudistus seuraa vuosien oikeudellisia päätöksiä ja kiistoja maan oletettujen sijoitustuottojen käytöstä. Nykyisessä järjestelmässä Box 3 on yleensä perustunut kiinteisiin tai oletettuihin tuottoihin sen sijaan, että se verottaisi yksinkertaisesti jokaisen veronmaksajan todellista tuottoa.
Alankomaiden verohallinto toteaa, että siirtymäsäännöt ovat edelleen käytössä väliaikaisissa 2026 arvioissa, vaikka veronmaksajat voivat saada Box 3 -tulojaan säädettyä, kun heidän todellinen tuotto on alhaisempi kuin oletettu tuotto.
Ehdotettu Actual Return Box 3 -laki on tarkoitettu korvaamaan tämä rakenne verotuksella, joka perustuu todellisiin tuloihin ja omaisuuden suorituskykyyn. Hallituksen asiakirjat kuvaavat todellisia tuottoja omaisuudesta saatujen tulojen ja niiden positiivisen tai negatiivisen arvon kehityksen yhdistelmänä, kun sovellettavat velat ja vähennettävät kulut on otettu huomioon.
Hallitus on jatkanut lain muutosten tarkastelua pitäen vuoden 2028 suunniteltuna aloituspäivänä. Sen virallinen Box 3 -aikajana toteaa, että nykyinen lainsäädäntö on uuden järjestelmän perusta, kun päättäjät työskentelevät säädösten säätämiseksi ja tutkivat pääomaveromallia.
Nykyisen ehdotuksen osalta senaatti on seuraava lainsäädäntöeste. Sen parlamentaarinen asiakirja luettelee Actual Return Box 3 -lain edelleen käsittelyssä, jättäen säännöt, jotka koskevat Bitcoinia ja muita kryptoholdingeja, alttiiksi lisämuutoksille ennen suunniteltua 2028 aloitusta.
