Espanjan Veroviranomaisten Uudet Ohjeet Kryptovaluutoista
Espanjan veroviranomaiset ovat vahvistaneet, että itsehoitovaluuttalompakoissa säilytettyä kryptovaluuttaa ei tarvitse ilmoittaa Form 721:n mukaan, edellyttäen, että omistaja säilyttää hallinnan yksityisistä avaimista ja varat eivät ole ulkomaisen kolmannen osapuolen säilyttäjän hallussa. Tämä käsittely esiteltiin sitovassa kyselyssä V0848 26, joka julkaistiin 21. huhtikuuta.
Ilmoitusvelvollisuuden Ehdot
Veroviraston ohjeet Form 721:stä toteavat, että ilmoitusvelvollisuus riippuu siitä, kuka hallitsee ja suojaa yksityisiä kryptografisia avaimia. Sääntöjen mukaan Form 721 kattaa ulkomailla sijaitsevat virtuaalivaluuttat, kun niitä hallinnoivat tahot, jotka suojaavat yksityisiä kryptografisia avaimia asiakkaidensa puolesta tai muuten ylläpitävät, tallentavat ja siirtävät varoja.
Ilmoitusvelvollisuus koskee:
- Espanjassa asuvia yksityishenkilöitä ja oikeushenkilöitä
- Maassa sijaitsevia pysyviä toimipaikkoja, jotka kuuluvat ei-asuville henkilöille tai tahoille
- Tiettyjä muita tahoja, jotka kuuluvat Espanjan yleiseen verolakiin
Hyödylliset omistajat kuuluvat kehyksen piiriin, kun muut vaatimukset täyttyvät.
Itsehoitovaluuttalompakot vs. Säilytyslompakot
Espanjan verovirasto tekee eron säilytyslompakoiden ja itsehoitolompakoiden välillä sen perusteella, säilyttääkö kolmas osapuoli hallinnan kryptovarannoista tai avaimista vai onko se käyttäjällä. Se, onko lompakko yhteydessä internetiin, ei ole ratkaiseva tekijä. Kuumat ja kylmät lompakot voivat olla erilaisilla teknisillä asetuksilla, mutta Form 721:n käsittely riippuu yksityisten avaimien hallinnasta.
Verovelvollinen, joka säilyttää hallinnan näistä avaimista, ei käytä kolmatta osapuolta niiden suojaamiseen ilmoitusvelvollisuuden täyttämiseksi. Kryptovaluutta, joka on säilytetty tällä tavalla, ei siis lasketa Form 721:n kattamien saldojen joukkoon.
Uuden Ilmoituskehyksen Voimassaolo
Espanja oli jo vuonna 2023 ottanut käyttöön ulkomaisen kryptovaluuttojen ilmoituskehyksen, ja ensimmäinen ilmoituskausi alkaa vuonna 2024. Form 721 luotiin kelvollisten virtuaalivaluuttavarantojen ilmoittamista varten ulkomaisilla alustoilla, ja ilmoitusvelvollisuuteen sovelletaan 50 000 euron kynnystä.
Kaksi ehtoa määrittää, voidaanko kryptovaluutta sisällyttää Form 721:n piiriin:
- Virtuaalivaluuttien on oltava henkilön tai tahon hallussa, joka tarjoaa palveluja yksityisten kryptografisten avainten suojaamiseksi kolmansilta osapuolilta.
- Säilyttäjän on oltava Espanjan ulkopuolella tai oltava ulkomainen asuinpaikka ilman asiaankuuluvaa pysyvää toimipaikkaa Espanjan alueella.
DGT:n Kysely ja MiCA-kehys
DGT tarkasteli, miten ulkomaisen yhtiön osuus ja kryptovaluutta tulisi käsitellä Espanjan ulkomaisia varoja koskevien ilmoitussääntöjen mukaan.
Espanjalaiset viranomaiset ovat osittain ottaneet säilytysmääritelmän Euroopan unionin kryptovarantojen markkinoita koskevasta MiCA-kehyksestä. MiCA määrittelee säilytyksen ja kryptovarantojen hallinnan asiakkaiden puolesta niiden säilyttämiseksi tai hallitsemiseksi asiakkaiden puolesta.
DAC8-veroilmoitusjärjestelmä
Poissulkeminen Form 721:stä ei tarkoita, että itsehoitolompakkoon liittyvä toiminta olisi kaikkien kryptoilmoituskehyksen ulkopuolella. Euroopan unionin DAC8-veroilmoitusjärjestelmä tuli voimaan 1. tammikuuta 2026 ja vaatii kryptovarantojen palveluntarjoajia keräämään tietoja ilmoitettavista käyttäjistä ja tapahtumista.
Ilmoitusvelvollisuus tässä tilanteessa kuuluu kehyksen piiriin kuuluvalle palveluntarjoajalle ja on erillinen Espanjan Form 721 -testistä ulkomaisista virtuaalivaluuttavarannoista.
Espanjan verovirasto toteaa, että verovelvollisen omilla yksityisillä avaimilla hallitut virtuaalivaluuttat eivät sisälly laskettaessa ulkomaisen kryptovaluuttailmoituksen piiriin kuuluvia saldoja.
Ilmoitusvelvollisuus voi ulottua myös henkilöihin, jotka edelleen omistavat kelvollisia varoja 31. joulukuuta.
